El TJUE prohíbe gravar la transformación de sociedades con ánimo de lucro
El Tribunal de Justicia de la UE establece que la transformación de una entidad lucrativa en otra no puede estar sujeta a impuestos indirectos si no conlleva una aportación de capital.
La sentencia resuelve un conflicto sobre la aplicación de la Directiva 2008/7/CE, que busca eliminar obstáculos a la libre circulación de capitales prohibiendo, por regla general, los impuestos indirectos sobre la concentración de capitales. El Tribunal ha aclarado que cualquier entidad con ánimo de lucro se asimila a una «sociedad de capital» (art. 2.2), independientemente de su forma jurídica específica.
En consecuencia, la transformación de una sociedad en otra de tipo diferente —como ocurrió en el caso de una sociedad comanditaria que pasó a ser colectiva— debe quedar exenta de imposición indirecta según el art. 5.1.d.i) de la citiva. El TJUE ha rechazado que los Estados miembros puedan utilizar la facultad del artículo 9 para gravar estas operaciones, determinando que dicha potestad se limita exclusivamente a la percepción del «impuesto sobre las aportaciones» y no puede extenderse a las transformaciones.
Esta decisión impide que las Administraciones tributarias utilicen la naturaleza personalista de ciertas sociedades para gravar cambios de forma jurídica que no impliquen un incremento real del patrimonio mediante nuevas aportaciones.
Claves prácticas para el despacho
Garantiza que las reorganizaciones societarias y cambios de forma jurídica de clientes lucrativos no generen costes fiscales indirectos imprevistos, basándose en la primacía del Derecho Comunitario.
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